Ulterior, analiza si documentarea va trebui sa fie permanenta, cu obligatia de raportare in 30 de zile.

Scopul raportarilor DAC6 este identificarea tranzactiilor transfrontaliere derulate in scopul obtinerii unui beneficiu fiscal, respectiv plata unor impozite si taxe mai mici.

Semnele distinctive întâlnite de obicei în aranjamentele care vizează utilizarea regimului fiscal pentru a obține un avantaj fiscal, sunt structurate astfel:

A. Semne distinctive generice legate de testul beneficiului principal (MBT) ;
B. Semne distinctive specifice legate de testul beneficiului principal;
C. Semne distinctive specifice în legătură cu tranzacții transfrontaliere, din care unele legate de testul beneficiului principal;
D. Semne distinctive care privesc schimbul automat de informații și beneficiarul real;
E. Semne distinctive care privesc prețurile de transfer.

Obligatia de raportare revine intermediarului sau contribuabilului relevant.

Contribuabilul relevant este orice persoană căreia îi este pus la dispoziție pentru implementare, care este pregătită să implementeze sau care a implementat primii pași ale unui aranjament transfrontalier raportabil.

Obligația de raportare a unui aranjament transfrontalier cade în sarcina contribuabilului relevant doar în situația în care nu există un intermediar care să aibă obligația de a raporta informațiile privind respectivul aranjament, intr-una din urmatoarele situatii:

1. intermediarul nu îndeplinește nici una din condițiile suplimentare prevăzute la art. 286 lit. v), pct. 1 – 5 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală;
   Intermediar – orice persoană care proiectează, comercializează, organizează, pune la dispoziție în vederea implementării sau gestionează implementarea unui aranjament transfrontalier care face obiectul raportării
   De asemenea, înseamnă orice persoană care, având în vedere faptele și circumstanțele relevante și pe baza informațiilor disponibile, a cunoștințelor de specialitate relevante și a înțelegerii necesare pentru furnizarea acestor servicii, știe sau ar fi rezonabil de așteptat să știe că s-a angajat să furnizeze, direct sau prin intermediul altor persoane, ajutor, asistență sau consiliere cu privire la proiectarea, comercializarea, organizarea, punerea la dispoziție în vederea implementării sau gestionarea implementării unui aranjament transfrontalier care face obiectul raportării.

Orice persoană are dreptul să furnizeze A.N.A.F. dovezi că nu a știut și nu ar fi fost rezonabil de așteptat să știe că a fost implicată într-un aranjament transfrontalier care face obiectul raportării. în acest scop, persoana respectivă se poate raporta la toate faptele și circumstanțele relevante, la informațiile disponibile, precum și la cunoștințele sale de specialitate relevante și la capacitatea sa de înțelegere.

Pentru a fi un intermediar, o persoană trebuie să îndeplinească cel puțin una dintre următoarele condiții suplimentare:

•  să fie rezidentă în scopuri fiscale în România
• să aibă un sediu permanent pe teritoriul României prin intermediul căruia să fie furnizate serviciile legate de aranjamentul în cauză
• să fie constituită în România sau să fie reglementată de legislația națională a României
• să fie înregistrată într-o asociație profesională în legătură cu prestarea de servicii juridice, fiscale sau de consultanță din România

            2. nu există un intermediar (aranjamentul este dezvoltat intern);
3. intermediarul invocă obligația de păstrare a secretului profesional.

Obligația de raportare a aranjamentului transfrontalier revine contribuabilului relevant în situația în care există unul sau mai mulți intermediari, dar niciunul nu se încadrează într-una din condițiile prevăzute in Codul de procedură fiscală.
De asemenea, dacă un contribuabil relevant proiectează un aranjament pentru sine, atunci îi revine obligația de raportare a informațiilor privitoare la aranjamentul transfrontalier raportabil.

Constituie contraventie :

• Neraportarea ori raportarea cu intarziere de catre intermediarii sau contribuabilii relevanti a aranjamentelor transforntaliere care fac obiectul raportarii

Sanctiune : amenda de la 20.000 lei la 100.000 lei.

• Neindeplinirea de catre intermediar a obligatiei de notificare a altui intermediar sau a contribuabilului relevant

Sanctiune : amenda de la 5.000 lei la 30.000 lei.