1) Guvernanță corporativă și dividende (Legea 239) 

• Dividende interimare și împrumuturi: Societățile care distribuie dividende trimestrial nu pot acorda împrumuturi acționarilor sau afiliaților până la regularizarea anuală. 

• Activ net vs. capital social: Dacă activul net scade sub jumătate din capitalul social, societatea nu poate restitui împrumuturi și nu poate distribui profit până la reîntregirea/reducerea capitalului. 

• Prioritate acoperire pierderi: Profitul se distribuie doar după acoperirea pierderilor contabile reportate. 

• Sancțiuni: Amenzi între 10.000–200.000 lei + răspundere solidară pentru obligații fiscale restante. 

 

2) Obligația de plăți moderne și cont bancar (Legea 239) 

• Acceptare plăți electronice: Toți operatorii economici și autoritățile trebuie să accepte plăți prin card/aplicații. 

• Cont de plăți obligatoriu: Persoanele juridice trebuie să dețină cont în România sau la Trezoreria Statului (termen: 60 zile de la înființare). 

• Nerespectare: Amendă 3.000–10.000 lei, declarare inactivitate fiscală, dizolvare după 1 an dacă nu se reactivează. 

 

3) Eșalonări la plată (Legea 239) 

• Garanție prin fideiusiune autentică: ANAF poate solicita contract notarial pentru acordarea/modificarea eșalonării. 

• Termen redus: Obligațiile curente trebuie achitate în 60 zile (nu 90). 

 

4) Impozit pe profit (Legea 239) 

• Plafon deductibilitate 1%: Cheltuieli către afiliați nerezidenți pentru IP, management, consultanță sunt deductibile doar în limita 1% din total cheltuieli. 

• Excepții: Cheltuieli capitalizate și IP înregistrat în România. 

 

5) Impozit pe venit (Legea 239) 

• Cazare/închiriere scurtă (>7 camere): Venit net = venit brut – 30% forfetar; impozit 10% pe net. 

• Criptomonede și câștiguri de capital: Reguli stricte de raportare și impozitare din 2026. 

 

6) Modificări locale prin OUG 78/2025 

• Termene pentru consilii locale: Deciziile privind taxele locale pentru 2026 trebuie adoptate până la 31 decembrie 2025; nerespectarea → suspendarea transferurilor bugetare (cu excepția salariilor și ajutoarelor sociale). 

• Taxa pe clădiri: Eliminarea/reclasificarea pentru clădiri rezidențiale/mixte deținute de persoane juridice se amână pentru 2027. 

• Taxa pe teren: Reduceri doar dacă documentele sunt depuse la timp și obligațiile anterioare sunt achitate; nu se extinde la cotele deținute de terți. 

• Taxa auto: Reduceri pentru hibride limitate la 30%; grile actualizate pe normă de poluare și capacitate cilindrică. 

• Plafon pentru facilități locale: Durata max. 2 ani; valoare cumulată ≤ 5% din veniturile proprii din anul precedent. 

 

Impact practic pentru companii 

• Cont bancar și POS: obligatoriu până la 1 ianuarie 2026. 

• Politici interne: actualizare proceduri pentru dividende, împrumuturi, capital social. 

• Monitorizare cheltuieli intra-grup: respectarea plafonului 1%. 

• Planificare taxe locale: analiza deciziilor consiliilor, simulare impact pe clădiri, terenuri, auto. 

• Documentare facilități: respectarea termenelor și condițiilor stricte.