OUG 8/2026 reprezintă unul dintre cele mai ample pachete fiscale din ultimii ani, cu impact direct asupra microîntreprinderilor, contribuabililor plătitori de impozit pe profit, investitorilor, societăților care aplică TVA la încasare și persoanelor fizice cu venituri extrasalariale. Actul normativ urmărește relansarea economică, stimularea investițiilor productive și îmbunătățirea disciplinei fiscale.

1. Microîntreprinderi – reguli revizuite și clarificări importante

1.1 Plafonul de 100.000 EUR

Plafonul anual pentru încadrarea ca microîntreprindere rămâne 100.000 EUR, calculat exclusiv pe baza veniturilor din cifra de afaceri contabilă (grupa 70). Se introduc clarificări importante:

• Veniturile societăților legate (deținere >20%) se includ în plafon.
• Veniturile din activitățile independente ale persoanei fizice asociate se iau în considerare la determinarea plafonului.

1.2 Vânzarea mijloacelor fixe

OUG 8/2026 clarifică modul în care vânzarea de active influențează plafonul de micro:

• Vânzarea primei imobilizări (primul mijloc fix) nu se include în plafonul de 100.000 EUR.
• Începând cu a doua vânzare de mijloc fix, veniturile din cedarea activelor se includ în plafon.

Această regulă previne pierderea statutului de micro în situații izolate și limitează abuzul tranzacțiilor repetate cu active.

1.3 Regula salariatului – termen extins

• Firmele nou‑înființate au 90 de zile pentru a angaja un salariat.
• Condiția este considerată îndeplinită și dacă salariatul se află în concediu medical, în limita a 30 de zile pe an fiscal.

Nerespectarea termenelor atrage trecerea la impozit pe profit.

1.4 Trecerea la impozit pe profit

Schimbarea regimului fiscal se face:

• din trimestrul următor celui în care nu mai este îndeplinită condiția privind salariatul.

Această regulă aduce previzibilitate și simplifică gestionarea obligațiilor fiscale.

1.5 Revenirea la regimul micro

Este eliminată restricția anterioară conform căreia microîntreprinderea putea fi aplicată doar o singură dată. Companiile pot reveni la regimul micro, indiferent de istoricul anterior, cu condiția îndeplinirii criteriilor legale.

2. Impozit pe profit – stimulente fiscale și ajustări ale mecanismelor de calcul

2.1 Credit fiscal pentru cercetare‑dezvoltare (10%)

Contribuabilii pot opta între:

• deducerea suplimentară de 50% aplicată anterior, sau
• un credit fiscal de 10%, care se scade direct din impozit.

Dacă creditul depășește impozitul datorat, diferența devine creanță fiscală ce poate fi compensată sau restituită.

2.2 Amortizarea accelerată combinată cu scutirea de profit reinvestit

Pentru anul 2026, contribuabilii pot aplica simultan:

• scutirea pentru profitul reinvestit
• amortizarea accelerată pentru aceleași active

Este o măsură care maximizează efectul fiscal al investițiilor.

2.3 Amortizarea super‑accelerată (noul regim introdus)

OUG 8/2026 introduce un nou tip de amortizare fiscală:

• Aplicabilă exclusiv pentru active noi din:
  • subgrupa 2.1 – Echipamente tehnologice,
  • subgrupa 2.4 – Animale și plantații.
• Permite amortizarea a 65% din valoare în primul an, restul de 35% fiind alocat pe durata rămasă.

Aceasta este una dintre cele mai generoase facilități fiscale din legislația actuală, cu efect direct în reducerea bazei impozabile.

2.4 Ajustări privind impozitul minim pe cifra de afaceri (IMCA)

Formula de comparare este actualizată:

• anumite deduceri nu se mai scad din impozitul pe profit la determinarea bazei de comparație.

2.5 Rezerve fiscale – restricții

Rezervele constituite din facilități fiscale:

• nu pot fi utilizate pentru majorarea capitalului social, distribuire sau acoperirea pierderilor timp de 5 ani;
• dacă sunt distribuite ulterior termenului, 50% din valoarea lor se reîncadrează ca elemente similare veniturilor.

3. Bonificația de 3% pentru conformare fiscală

Toți contribuabilii (micro, impozit pe profit, persoane fizice) pot beneficia de o reducere de 3% din impozitul datorat pentru anul 2025 dacă:

• depun declarațiile fiscale la termen, și
• achită obligațiile restante până la 15 aprilie 2026.

Este o măsură cu impact imediat asupra cash‑flow-ului.

4. TVA la încasare – plafon majorat

Plafonul de aplicare a sistemului TVA la încasare este majorat, facilitând accesul unui număr mai mare de companii la acest regim. Mecanismul permite:

• plata TVA doar la momentul încasării facturii,
• eliminarea presiunii de cash-flow generate de facturile neîncasate.

5. Mijloace fixe – valoare minimă majorată

• Valoarea de intrare minimă pentru ca un bun să fie considerat mijloc fix amortizabil crește la 5.000 lei (de la 2.500 lei).
• Bunurile aflate deja în patrimoniu la 31.12.2025 între 2.500–5.000 lei continuă să fie amortizate normal, fără ajustări retroactive.

Această modificare aliniază pragurile la inflație și realitățile economice.

6. Facilități pentru piața de capital

• Introducerea unei deduceri suplimentare de 50% din cheltuielile aferente listării și menținerii la tranzacționare.
• Măsură destinată încurajării companiilor să se finanțeze prin piața de capital.

7. Persoane fizice – venituri extrasalariale

Persoanele fizice care datoreaza impozit pentru veniturile realizate in anul 2025 pot beneficia de o bonificatie de 3%, daca sunt indeplinite, cumulativ, urmatoarele conditii:

1. Stingerea integrala, prin plata sau compensare, a impozitului pe venit, CAS si CASS aferente anului 2025, pana la 15 aprilie 2026.
2. Depunerea declaratiei unice pana la 15 aprilie 2026.

Bonificatia este calculata de contribuabil si se evidentiaza distinct in declaratia unica, reducand impozitul de plata.

Contribuabilii care au depus deja declaratia unica fara bonificatie pot beneficia de aceasta prin depunerea unei declaratii rectificative, tot pana la 15 aprilie 2026, cu conditia achitarii integrale a sumelor datorate.

Platile efectuate inainte sau dupa intrarea in vigoare a ordonantei, dar nu mai tarziu de 15 aprilie 2026, sunt luate in considerare pentru acordarea bonificatiei. Sumele platite in plus se regularizeaza conform art. 167–168 din Codul de procedura fiscala (se compenseaza cu alte obligatii fiscale ale contribuabilului sau se restituie acestuia, dupa caz).

Concluzie

OUG 8/2026 reprezintă un pachet fiscal complex care:

• încurajează investițiile productive prin regimuri de amortizare accelerate și super‑accelerate,
• clarifică funcționarea regimului microîntreprinderilor,
• îmbunătățește disciplina fiscală,
• optimizează cash‑flow-ul prin TVA la încasare și bonificații,
• întărește mecanismele fiscale pentru companiile orientate spre inovare și piața de capital.

Este o ordonanță cu impact strategic semnificativ și cu efect imediat asupra planificării fiscale pentru 2026.