Având în vedere că societatea civilă are nevoie de susținerea mediului economic și reciproc, considerăm util să oferim câteva informații relevante care să ajute managementul companiilor în înțelegerea implicațiilor și aprobarea sponsorizărilor.
Conform reglementărilor fiscale în vigoare, cheltuielile de sponsorizare pot fi deduse astfel:
- atât la determinarea impozitului pe profit datorat pentru anul fiscal 2024, prin scăderea valorii sponsorizării deductibile din impozitul pe profit datorat (Formularul 101);
- cât și prin redirecționare, după declararea impozitului pe profit, prin intermediul formularului 177, conform procedurii stabilite de A.N.A.F.
Plătitorii de impozit pe profit pot efectua sponsorizări dacă nu au utilizat întreaga valoare stabilită în limita prevăzută la art. 25 alin.(4) lit. i) din Codul fiscal, în cursul anului 2024. Aceștia pot redirecționa până la 25 Iunie 2025 din impozitul pe profit datorat către o organizație non-profit, prin completarea formularului 177, în limita valorii minime stabilite conform legii, dacă până la data depunerii declarației nu au utilizat întreaga valoare la care au avut dreptul.
Cheltuielile de sponsorizare acordate potrivit legii, sunt cheltuieli nedeductibile la determinarea rezultatului fiscal.
Contribuabilii care efectuează sponsorizări, scad sumele aferente acestora din impozitul pe profit datorat la nivelul valorii minime dintre următoarele:
- fie valoarea calculată aplicând 0,75% la cifra de afaceri
- fie valoarea calculată aplicând 20% din impozitul pe profit datorat.
Impozitul pe profit datorat la care se aplică 20% este cel determinat potrivit prevederilor legale după scăderea creditului fiscal și a impozitului pe profit scutit, după caz. Ordinea de scădere este prevăzută în Ordinul A.N.A.F. nr. 3.386/2016, pentru aprobarea modelului și conținutului formularelor 101 “Declarație privind impozitul pe profit”.
În funcție de limita fiscală minimă obținută în urma calculului de mai sus, din impozitul pe profit datorat pot fi scăzute atât cheltuielile curente de sponsorizare, plus cheltuielilor reportate (efectuate anterior datei de 31/12/2021) dacă limita fiscală este mai mare decât aceste cheltuieli cumulate, după caz.
Aceste limite fiscale se aplică și sumelor reportate, reprezentând sponsorizări efectuate până la data de 31 decembrie 2021, potrivit reglementărilor în vigoare la data efectuării sponsorizării și care vor putea fi reportate fără a depăși anul fiscal 2028.
Cheltuielile nedeductibile cu sponsorizările plătite și înregistrate în anul 2024 și care au depășit limita fiscală determinată la calculul impozitului pe profit pentru anul 2024, nu se mai reportează în anii următori.
În cazul sponsorizărilor efectuate către persoane juridice fără scop lucrativ, sumele aferente acestora se scad din impozitul pe profit datorat, în limita stabilită mai sus, doar dacă beneficiarul sponsorizării este înscris, la data încheierii contractului, în Registrul entităților/unităților de cult pentru care se acordă deduceri fiscale, conform art. 25 alin. (4) lit. i) din Legea 227/2015.
Registrul entităților/unităților de cult pentru care se acordă deduceri fiscale se organizează de către A.N.A.F. și se afișează pe site-ul A.N.A.F.
Autor : Ion Coman
Echipa noastră de profesionişti vă stă la dispoziţie pentru orice clarificări sau detalii suplimentare necesare în analiza Dumneavoastră. Informaţiile prezentate mai sus reprezintă doar un rezumat al aspectelor pe care le considerăm relevante în legislaţia publicată recent. Această informare legislativă nu este exhaustivă şi nu este destinată a fi utilizata drept consultanţă într-o anume chestiune dată. Invităm toti cititorii să ne contacteze pentru mai multe clarificări cu privire la orice aspect specific. Echipa Argus Audit şi asociaţii săi nu işi asumă răspunderea cu privire la acţiunile întreprinse de terţe părţi în legătură cu informaţiile prezentate în publicaţiile noastre în mod exclusiv.